Финансово-экономические рычаги развития муниципального образования зоны Севера

Региональные и местные финансы важнейшие элементы, образующие территориальные финансы.

Региональные финансы реализуются в рамках субъектов Российской Федерации в пределах их компетенции в вопросах законодательного регулирования, организации и управления финансовыми потоками.

Основные цели региональной финансовой политики в районах Севера: развитие реального сектора экономики и создание условий для экономического роста; обеспечение основ бюджетного федерализма на едином экономическом пространстве Российской Федерации; обеспечение единых минимальных социальных стандартов и равной социальной защиты во всех регионах; выравнивание социально-экономического развития муниципального образования; укрепление местного самоуправления, обеспечение его гарантий.

Одним из главных условий реализации региональной финансовой политики является обеспечение единства экономического пространства страны, определяемое общностью денежной, налоговой, бюджетно-финансовой систем.

Совершенствование финансовых и налоговых отношений между органами государственной власти и органами местного самоуправления направлено на повышение уровня бюджетного самообеспечения субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.

Для этого субъекты Российской Федерации должны иметь постоянные финансовые, прежде всего налоговые, источники доходов самостоятельного формирования бюджетов. Чем выше самодостаточность региона, тем меньше встречные финансовые потоки между бюджетами разных уровней, тем ниже объемы федеральной финансовой поддержки регионов, способных к самофинансированию.

Регионам Севера, не имеющим достаточных средств для обеспечения гарантированного минимума доходов своего населения, требуется дополнительное выделение государственных финансовых ресурсов с учетом региональных различий в минимальных социальных стандартах.

Для решения задач бюджетного выравнивания используется Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов Российской Федерации.

Особое значение для финансов субъектов Российской Федерации имеет принцип бюджетного федерализма.

Субъект Российской Федерации самостоятельно устанавливает и вводит своими законами региональные налоги и сборы в соответствии с общими принципами налогообложения, установленными Конституцией Российской Федерации, Налоговым кодексом Российской Федерации

Преобладающую часть доходов Федерального бюджета составляют налоги (примерно 80%). Наиболее значительные неналоговые доходы поступают от внешнеэкономической деятельности, от имущества, находящееся в государственной собственности, от продажи принадлежащего государству имущества, а также в виде доходов целевых бюджетных фондов и внешних займов . Налоговая система Российской Федерации объединяет три группы налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. Действующий Налоговый кодекс предусматривает 28 видов налогов: 16 федеральных, 7 региональных и 5 местных.

В 2001 году исключительно в Федеральный бюджет поступает налог на добавленную стоимость (НДС); на товары, производимые на территории Российской Федерации; товары, ввозимые на территорию Российской Федерации; акцизы на нефть, природный газ, бензин, дизельное топливо, легковые автомобили, этиловый спирт, на драгоценные камни; все акцизы на товары, ввозимые на территорию России; налоговые операции с ценными бумагами; таможные пошлины; доходы от внешнеэкономической деятельности и ряда других менее значительных доходов, платежей, дивидендов.

В Федеральном бюджете на 2001 год приняты следующие доли Федерального и регионального бюджетов: налог с физических лиц – 1 и 99%; акцизы на этиловый спирт, ликероводочные изделия и т. п. – 45-55%; платежи за пользование недрами, лесным фондом, водными объектами, объектами животного мира; платежи за выбросы и сбросы вредных веществ, размещение вредных отходов; налоги на отдельные виды транспортных средств – по нормативам, установленным законодательством Российской Федерации.

При распределении некоторых федеральных налогов (например, налог на прибыль) между бюджетными уровнями используется принцип присоединенных ставок. Так ставка налога на прибыль, законодательно утвержденная в 2001 году составила 24%, при этом в Федеральный бюджет зачисляется 7,5%, в региональный – 14,5% и в местный - 2%.

В бюджеты субъектов Российской Федерации, помимо указанных выше федеральных налогов и сборов, поступают собственные региональные налоги и сборы: налог на имущество организаций, налог на недвижимость, дорожный налог, транспортный налог, налог с продаж, налог на игорный бизнес (в районе нет), региональные лицензионные сборы.

Финансирование расходов Федерального бюджета осуществляется через казначейскую систему. Развитие казначейской системы в регионах Севера имеет большое значение для полноты освоения бюджетных средств.

Существует классификация субъектов Российской Федерации по степени наполнения доходной части их бюджетов в соответствии с принятой налоговой политикой: регионы-доноры, регионы-реципиенты, кризисные регионы.

В рамках Федерации финансы субъектов Российской Федерации формируются на единой законодательной базе, и для них существуют единые инструменты государственного регулирования. Вместе с тем финансы каждого субъекта Российской Федерации имеют свои особенности, что объясняется наличием у субъектов Российской Федерации своих законодательных актов и инструментов регионального регулирования. Один из основных факторов формирования финансов – уровень социально-экономического развития и жизни населения.

Рассмотрим финансово-экономические рычаги развития муниципального образования Баунтовского эвенкийского района.

Муниципальные финансы составляют экономическую основу местного самоуправления наряду с муниципальной собственностью, имуществом, находящуюся в государственной собственности и переданным в управление органам местного самоуправления, другой собственностью, служащей удовлетворению потребностей населения муниципального образования.

Бюджеты муниципальных образований относятся к местным бюджетам. Формирование, утверждение и исполнение местных бюджетов, контроль за их исполнением органы местного самоуправления осуществляют самостоятельно в соответствии с уставом муниципального образования.

К средствам бюджетного регулирования местных бюджетов относятся: нормативы отчислений от регулирующих доходов; дотации и субвенции местным бюджетам; средства, выделяемые из фонда финансовой поддержки муниципальных образований; средства, поступающие по взаимным расчетам из Федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации.

В настоящее время сложилась ситуация, при которой финансовая база местного бюджета недостаточна для покрытия текущих расходов муниципального образования. Поэтому доходная часть местного бюджета состоит не только из собственных доходов, а включает, как правило, финансовую помощь в различных формах.

Поскольку органы местного самоуправления самостоятельно распоряжаются средствами местного бюджета, созданы механизмы стимулирования оптимального распределения муниципальных средств для решения наиболее острых социально-экономических проблем муниципальных образований. В частности, существует норма, в соответствии с которой сумма превышения доходов над расходами местного бюджета по результатам отчетного года не подлежит изъятию ни федеральными органами государственной власти, ни органами государственной власти субъектов Российской Федерации.

Доходная часть местного бюджета состоит из собственных доходов и поступлений от регулирующих доходов, средств по взаимным расчетам, финансовой помощи в различных формах: дотации, субвенции, средства фонда финансовой поддержки муниципального образования.

Собственные доходы местного бюджета включают: местные налоги и сборы, другие собственные доходы, доли федеральных налогов и доли налогов субъектов Российской Федерации, закрепленные за местным бюджетом на постоянной основе.

Налоги – основной источник пополнения средств местного бюджета. Налоги – обязательные платежи в бюджет, принудительно взимаемые органами власти с граждан, предприятий, организаций. Размер уплачиваемого налога зависит от налоговой базы, налоговых ставок, а также налоговых льгот. Налоги являются средством пополнения бюджета и в этом качестве они выполняют фискальную функцию. Фискальная функция – обеспечение государства доходами или средствами, необходимыми для осуществления его деятельности . По виду налогообложения выделяются прямые и косвенные налоги. Прямые налоги – налоги, взимаемые непосредственно с дохода или имущества. Налог на прибыль – один из основных налогов с юридических лиц. Прибыль определяется как разность между всей выручкой предприятия и всеми издержками. Ставка налога на прибыль составляет 24%. Налог на доходы с физических лиц представляет собой вычет из доходов физического лица.

В России с 2001 года действуют 3 ставки налога на отдельные виды дохода: 35% на крупные выигрыши и призы, проценты по вкладам банков сверхустановленной величины, 30% - на дивиденды, 13% - на все остальные доходы .

Исходя, из вышеприведенных данных можно утверждать, что налоги с физических лиц имеют стабильную, растущую динамику, что обусловлено увеличением зарплаты, покупательской способностью населения.

Нестабильность в налоговых сборах в промышленной сфере обусловлено, прежде всего нестабильностью золотопромышленной отрасли. Единый социальный налог введен в 2001 году, его ставка установлена в размере 35,6% от доходов, выплачиваемых работнику, если его доходы в год менее 100 тыс. рублей, уплачивается налог по пониженной ставке.

Косвенные налоги. К ним относят акцизные сборы, налог с продаж, налог на добавленную стоимость. Акцизные налоги за последние 4 года в бюджет района не поступают.

Налог на добавленную стоимость (НДС) – налог, включаемый в цену товара. НДС представляет долю от стоимости, добавленной на каждой стадии производства (т. е. на каждой стадии прохождения товара от поставщика исходного сырья до потребителя готовой продукции) . Стандартная ставка НДС в России составляет 18%. Для ряда продовольственных товаров и товаров детского ассортимента установлена пониженная ставка – 10%, полностью поступает в Федеральный бюджет.

Особые налоги. Единый налог на вмененный доход , платежи за использование природных ресурсов .

В районе с 1998 года наблюдалась динамика увеличения налоговых доходов с изменением перераспределения налогов по различным уровням, с 2001 года наблюдается спад налоговых доходов районного бюджета.

Анализ собственных доходов районного бюджета с 1998 года говорит о растущей динамике до 2003 года, в дальнейшем наблюдается ее спад.

Расходная часть местного бюджета включает: расходы, связанные с решением вопросов местного значения, (обеспечение содержания районного управления и местного самоуправления; создание общественных благ - обеспечение правопорядка, охраны окружающей среды, развитие систем образования, здравоохранения, развитие культуры и искусства; проведение экономической и социальной политики), расходы, связанные с обслуживанием и погашением долга по муниципальным займам, расходы, связанные с обслуживанием и погашением муниципального долга по ссудам; объектов муниципальной собственности; другие расходы.

Структура расходования средств муниципального бюджета находится в прямой зависимости от изменения целей социально-экономической политики . Управляя расходами, администрация влияет на развитие отдельных сфер экономической жизни.

Муниципальный заказ на выполнение работ, оказание услуг, финансируемых за счет средств местного бюджета, размещается по результатам открытого конкурса. Заказчиком по муниципальному заказу выступают органы или должностные лица местного самоуправления.

В доходной и расходной частях местного бюджета раздельно предусматривается финансирование решение вопросов местного значения и осуществления органами местного самоуправления отдельных федеральных полномочий, полномочий субъектов Российской Федерации.

Федеральные органы государственной власти, органы государственной власти субъектов Российской Федерации обеспечивают муниципальным образованиям минимальные местные бюджеты путем закрепления доходных источников для покрытия минимально необходимых расходов местных бюджетов. Такие расходы устанавливаются на основе нормативов минимальной бюджетной обеспеченности.

Так в 2005 году по сравнению с 2004 годом доходная часть районного бюджета сокращена практически вдвое.

Представительные органы местного самоуправления наделены правами в соответствии с законодательством Российской Федерации, устанавливать или отменять местные налоги и сборы, изменять порядок их уплаты и предоставлять льготы по ним. Так, решением районного Совета местного самоуправления № 114 от 14. 11. 2001 года с 01. 01. 2002 года введен целевой сбор на содержание милиции; решением за № 131а от 28. 01. 2002 года «О предоставлении льгот по уплате налогов в 2002 году» освобождены от уплаты земельного налога и налога на имущество предприятия семейно-родовые эвенкийские общины «Дылыча», «Россош». Население муниципального образования может принимать решения о разовых добровольных сборах средств с граждан в соответствии с Уставом муниципального образования. Собранные средства самообложения используются исключительно по целевому назначению.

При решении вопроса об оказании финансовой помощи муниципальному образованию, орган власти Республики Бурятия осуществляет проверку обоснованности представления финансовой помощи, достаточность мер по увеличению доходов местного бюджета, соблюдение законодательства Российской Федерации по расходованию средств местного бюджета, включая их целевое использование. Органы государственной власти осуществляют контроль за расходованием средств, выделенных ими муниципальному образованию на выполнение федеральных целевых и региональных программ, а также в форме субвенций. Фонд финансовой поддержки муниципального образования создается в бюджете Российской Федерации (Республики Бурятия). Средства фонда формируются путем отчислений от федеральных и региональных налогов. Средства фонда распределяются с учетом численности населения муниципального образования, доли детей дошкольного и школьного возраста и доли лиц пенсионного возраста в этой численности, площади территории, уровня душевой обеспеченности бюджетными средствами и др. факторов, определяющих особенности муниципального образования. Средства в местные бюджеты перечисляются из фонда ежемесячно.

Бюджетный процесс в муниципальном образовании проходит следующим образом. Представительные органы местного самоуправления самостоятельно разрабатывают положение о бюджетном процессе. Составление проектов, их утверждение и исполнение осуществляется в соответствии с бюджетной классификацией.

Если местный бюджет не утвержден до 1 января планируемого финансового года, финансовые средства до утверждения бюджета расходуются по соответствующим статьям местного бюджета истекшего финансового года ежемесячно в размере 1/12 суммы фактически произведенных расходов с учетом индекса потребительских цен.

Органы местного самоуправления через территориальные органы Главного управления Федерального казначейства возлагают определенные функции на уполномоченный банк, кассовое исполнение местного бюджета; кассовое обслуживание органов местного самоуправления; размещение свободных остатков средств местного бюджета путем покупки государственных и муниципальных облигаций с обязательным зачислением доходов по ним в местный бюджет.

В финансово-кредитной сфере органы местного самоуправления наделены следующими правами: выбирать из числа банков уполномоченный банк путем проведения открытого конкурса; осуществлять эмиссию муниципальных облигаций и жилищных сертификатов; выдавать предусмотренные бюджетом ссуды юридическим и физическим лицам; получать в кредитных организациях краткосрочные и долгосрочные кредиты.

Особое значение в привлечении дополнительных финансовых ресурсов играют муниципальные займы. Договор муниципального займа заключается путем приобретения гражданам и юридическим лицом, выпущенные органом местного самоуправления, муниципальных облигаций. Их выпуск может быть предпринят только в целях реализации программы и проектов развития муниципального образования, утвержденных в порядке, установленном Уставом.

Выпуск муниципальных облигаций обеспечивается имуществом и средствами местных бюджетов.

Государство не несет ответственности по обязательствам муниципального образования. Исполнение обязательств по облигациям осуществляется за счет средств местной казны. Предельно допускаемая сумма обязательств органов местного самоуправления не должна превышать 15% объема расходной части местного бюджета.

Заключение

Функционирование и развитие финансов района осуществляется в соответствии с региональной политикой. В тоже время, факт двойного свертывания государственной финансовой поддержки говорит о недостаточно развитом механизме бюджетного регулирования. Не определены его задачи, роль Федерального бюджета и бюджета Республики Бурятия в решении финансовых вопросов. Низкая эффективность действующей системы государственной поддержки имеет нормативно-правовой и конъюнктурный характер, она лишь обеспечивает определенный уровень социального обслуживания, но не воздействует на причины бюджетной недостаточности, не мобилизует органы власти увеличивать собственные бюджетные доходы, не стимулирует экономический рост.

Основные цели финансово-экономической политики мы видим в следующем: в развитии реального сектора экономики и создание условий для экономического роста; в обеспечении единых минимальных социальных стандартов и равной социальной защиты; в выравнивании социально-экономического развития района на основе межбюджетных отношений и бюджетного федерализма; в укреплении местного самоуправления, за счет высокого профессионализма кадров; в обеспечении единства экономического пространства муниципального образования и в целом страны, определяемое общностью денежной, налоговой, бюджетной систем, скоординированным развитием основных финансово-экономических структур. Финансово-экономическая политика района зависит от уровня развития добывающей отрасли и должна реализоваться следующими методами: финансированием модернизации горнодобывающего комплекса; обеспечением условий для привлечения финансовых ресурсов к созданию и эксплуатации предприятий; привлечением инвестиций для развития местной инфраструктуры и ее включения в систему общероссийских коммуникаций; разработка и осуществление федеральных целевых программ развития района, финансируемых за счет средств федерального бюджета, а также на долевой основе.

Мы считаем, что главными направлениями усиливающие позиции района должны быть следующие: государственная поддержка с большей степени должна направляться на стимулирование экономического развития района и в относительно меньшей степени – на удовлетворение бюджетных потребностей; прямое, адресное государственное регулирование развития района в виде инвестиций, дотаций, субвенций на конкретные объекты экономики и социальной сферы; более широкое использование дифференцированных макроэкономических регуляторов (льготного налогообложения, кредитования и т. д. ).